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年报地雷已经升级为“氢弹” 证监会处罚是否还是“小意思”?

发布时间:2019-07-18 00:44 来源:未知 编辑:admin

  最近几日,上市公司年报的披露进入了尾声。截至目前被出具无法表示审计意见或否定意见的上市公司也是不少,还有多家上市公司新加入了*ST行列,退市风险警示也是紧随其后。当然,在这些问题年报中,最为引人注目的是的299.44亿现金差错,有人直接将其比作2019年的年报 “氢弹”,刷新了众多投资者对于

  有研究人士指出,业绩造假的程度愈演愈烈,动不动就是一个“大雷”,也与我国法律规定的业绩造假处罚较轻有一定的关系,《证券法》修正案对此有一定的改进,但是处罚力度仍显不够。

  4月30日晚,股份有限公司同时披露了2018年年度报告、关于前期会计差错更正的公告、2018年度前期会计差错更正专项说明。

  在更正公告中称,由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成公司应收账款少计6.41亿元;存货少计195.46亿元;在建工程少计63.16亿元;由于公司核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计299.44亿元;在确认营业收入和营业成本时存在错误,造成营业收入多计88.98亿元;营业成本多计76.62亿元;在核算销售费用和财务费用存在错误,造成销售费用少计4.97亿元;财务费用少计2.28亿元。

  近300亿元的货币资金差错调整,可谓一石激起千层浪,直接在挑战投资者和监管部门的智商底线。此前的“商誉王炸”天神娱乐(股票简称:002354.SZ)巨亏75.51亿那都已经不叫个事了。

  从审计专业角度看,这也是一件不可思议的事情,因为一家公司的银行存款是否真实是特别容易被证实的事情,只要通过函证就可以确认,一般情况下,这种审计证据也非常容易获得,的审计反倒在这上面出了问题。而且本次调增的195亿元存货,按照目前的销售水平,已经足够2-3年进行消化,的巨额存货能否经过严谨的实际盘点考验,也是个巨大的问号。

  有经济学家直接指出 “这些差错竟然发生在存货、货币资金等可以简单点数的项目上,而不是会计估计、计提、摊销、折旧等有技术含量的项目上,这真的很让人怀疑公司究竟有没有会计?以及公司会计是否只是一个可以用来随意操控的儿戏?”

  的审计机构广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“正中珠江”)也赶紧出具了专项说明审核报告来撇清责任,但是这么重大的问题好像不应该是一纸说明就能脱离责任关系的。正中珠江成为的审计机构已有多年,2018年审计费为640万元左右,根据2018年度沪深上市公司客户审计收入排名来看,正中珠江2018年审计收入为1.21亿元。对于正中珠江来讲,应该是十分重要的客户。

  造假是肯定的,但持续多年的收入造假一定需要审计机构的配合,正中珠江作为多年的审计机构,最终可能难辞其咎。目前监管部门已经对展开了立案调查,我们希望可以查个水落石出,给广大投资者一个交代。

  值得注意的是,目前的第一大股东康美实业投资控股有限公司已将其所持公司99.53%的股份质押,第七大股东、实际控制人马兴田的妻子许冬瑾已质押了其所持股份的96.84%。如此高的股权质押情况,大股东相当于就是已经套现走人了,现在的股价在二级市场暴跌,受损最大的还是普通投资者。

  自从银广厦及安然事件以来,财务审计行业已经有很久没有出现这么具有轰动性的消息,本次“会计差错”很大可能将成为财会和审计行业的标志性事件之一。

  除了这个业绩“氢弹”,其它上市公司因为业绩无法判断问题而年报被出具非标意见的也很多。*ST凯迪(股票代码:000939.SZ)、ST印纪(股票代码:002143.SZ)、长园集团(股票代码:600525.SH)、ST高升(股票代码:000971.SZ)、*ST华业(股票代码:600240.SH)等多家上市公司都被出具了非标审计报告。

  凯迪生态环境科技股份有限公司(股票代码:000939.SZ,公司简称:),2018年被出具无法表示意见的审计报告,审计机构大华会计师事务所(特殊普通合伙)在相关公告中称主要理由是,2018年到期的债务本息合计218.84亿元,因大量账户被冻结电子印章被监管,无法获取足够的审计证据进行判断货币现金的情况;越南EPC项目周期过长,无法判断会计处理的合理性;下属一家运营电厂被拍卖,无法获取足够的审计证据判断财务报表合理性;2018年5月7日起,更是因为涉嫌信披违规被证监会立案调查。调查目前正在进行中,无法判断调查结果是否会对财务报表产生重大影响。

  高升控股股份有限公司(股票代码:000971.SZ,公司简称:*ST高升),2018年年报被中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的审计报告。在相关公告中,审计机构表示已披露的违规担保事项数量多、金额巨大,并已涉及多起诉讼。2018年报告期,公司对违规担保事项计提了预计损失6.2亿元,计入营业外支出和预计负债,上述违规担保事项表明高升控股公司内部控制存在重大缺陷。其次,2017年12月2日,公司拟向华麒通信股东通过发行股份及支付现金的方式购买华麒通信约99.99%股权,交易总对价为9.19亿元,需自筹资金支付本次收购的现金对价4.14亿元。但2018年年度报告出具时,高升控股公司仅支付了500万现金对价,已有三位交易对手因此对高升控股提起诉讼或寄发律师函,目前能否有能力支付现金收购款无法取得充分的审计证据;2018年9月27日又收到《调查通知书》,因涉嫌信息披露违法违规,被立案调查,调查正在进行中。

  目前的《证券法》中,对于违规上市公司的处罚力度较为轻微也是一个历史遗留问题。最高的处罚就是《证券法》第193条,发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按照规定披露信息,或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的,责令改正,给予警告,并处以30万元以上60万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以3万元以上30万元以下的罚款。这种违规行为最高就是被处罚60万元,这种程度的处罚和这种规模的造假好像并不相称。

  现行的《证券法》颁布实施二十多年以来,共经历过四次修改,分别在2004年、2013年和2014年进行了三次修正,在2005年进行了一次修订。现在正在进行的是第五次修改,目前已经进入到公开征求公众意见阶段。

  从本次的《证券法》修订草案透露的内容来看,对违规违法者的处罚力度是有一些提高的。

  此次修订案中对于屡见不鲜的信披违法违规事项也有了新规定,报送的报告或者披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的,责令改正,给予警告,并处以50万元以上500万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以10元以上100元以下的罚款。

  上市公司实控人及大股东拥有的控股权,对于中小投资者是具有绝对优势地位,很大程度上可以对上市公司的资金及业务安排作出决定。尽管目前的各种相关法律法规都对上市公司大股东设置了很多限制条例,但是效果并不好,因为上市公司大股东往往会从违法违规行为中获利巨大,目前的轻微处罚起不到震慑的作用。

  针对上市公司控股股东的违法违规等行为,最有效的监管办法还是进行具有震慑力的处罚及追责制度。上市公司在IPO初始阶段往往募资几亿元至几十亿元,远远大于公司多年的经营成果,成功上市后,还可以继续进行减持、再融资、股权质押种种手段进行资金获取,目前的《证券法》修订草案中的100万、500万元的罚款额度,对于遏制部分心思不正的上市公司来说,还是太过于宽容了一些。

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